Giao dịch liên kết & Thuế: Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp

Giao dịch liên kết xuất hiện khi các doanh nghiệp có mối quan hệ sở hữu hoặc kiểm soát thực hiện các hoạt động kinh doanh với nhau. Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các giao dịch này phải tuân thủ nguyên tắc giá thị trường và chịu sự giám sát chặt chẽ từ cơ quan thuế để đảm bảo nghĩa vụ thuế. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết về các vấn đề trên để các doanh nghiệp lưu ý.

Giao dịch liên kết là gì?

Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định thì đây là là các giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Các bên được xác định có quan hệ liên kết khi một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên còn lại.

Các bên liên kết tại khoản 1 Điều 5, Nghị định 132/2020/NĐ-CP được quy định cụ thể tại khoản 2 điều này.

Các dạng giao dịch phổ biến bao gồm: mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cho vay vốn, chuyển giao tài sản cố định và chuyển nhượng vốn.

Ví dụ: Công ty A sở hữu 50% vốn của Công ty B, khi hai công ty này mua bán hàng hóa với nhau sẽ được coi là giao dịch liên kết.

Cơ sở pháp lý: Điều 5, Nghị định 132/2020/NĐ-CP

Nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định 132/2020/NĐ – CP  có 3 phương pháp xác định giá xác định giá giao dịch liên kết.

• Thứ nhất, phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập;
• Thứ hai, phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế (NNT) với tỷ suất lợi nhuận của các đối tượng so sánh độc lập;
• Thứ ba, phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết.

Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá; tỷ suất lợi nhuận; tỷ lệ phân bổ lợi nhuận; thu nhập chịu thuế hoặc số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với người nộp thuế không tuân thủ quy định về kê khai, xác định giao dịch liên kết; không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ thông tin, dữ liệu kê khai xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp quy định tại khoản 3, Điều 20, Nghị định 132/2020/NĐ – CP

Chi phí lãi vay trong giao dịch này sẽ được trừ khi tính thuế TNDN không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần và chi phí khấu hao trong kỳ.

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 16 Nghị định 132 quy định các khoản chi phí không được trừ khi xác định chi phí để tính thuế đối với DN có giao dịch liên kết

Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Giao dịch liên kết phải kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định. Giá tính thuế GTGT phải phù hợp với giá thị trường. Cơ quan thuế có quyền ấn định giá tính thuế GTGT nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng với giá thị trường.

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh giá giao dịch phù hợp với giá thị trường.

Kê khai và quyết toán thuế liên quan đến giao dịch liên kết</strong>

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch này cùng với Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Căn cứ Khoản 3 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thông tin (Mẫu 01),
• Hồ sơ quốc gia (Mẫu 02)
• Hồ sơ toàn cầu (Mẫu 03).

Theo Điều 44 Luật quản lý thuế 2019 quy định thì thời hạn nộp tờ khai gia chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

Rủi ro về thuế đối với giao dịch liên kết và biện pháp phòng ngừa

Các rủi ro chính bao gồm: bị truy thu thuế, phạt vi phạm hành chính, tính lãi chậm nộp nếu cơ quan thuế phát hiện giao dịch không đúng giá thị trường. Mức phạt có thể lên đến 20% số thuế truy thu và 0,03%/ngày tính trên số tiền chậm nộp.

Doanh nghiệp cần xây dựng chính sách giá trong các giao dịch rõ ràng, minh bạch và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ để giảm thiểu rủi ro thanh tra, kiểm tra thuế.

Dịch vụ tư vấn về thuế đối với giao dịch liên kết cho doanh nghiệp

Long Phan PMT cung cấp các dịch vụ tư vấn sau:

• Rà soát và xác định các giao dịch
• Lập hồ sơ xác định giá giao dịch
• Tư vấn phương pháp xác định giá giao dịch phù hợp
• Hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế
• Đào tạo nhân sự về quản lý giao dịch
• Tư vấn xử lý tranh chấp về thuế
• Rà soát tuân thủ quy định về thuế

Quý khách hàng đang tìm kiếm giải pháp tư vấn thuế chuyên nghiệp về giao dịch liên kết? Long Phan PMT với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm sẽ hỗ trợ Quý khách xây dựng và triển khai các giải pháp tuân thủ hiệu quả. Liên hệ ngay hotline 1900636387 để được tư vấn chi tiết và nhận báo giá tốt nhất cho doanh nghiệp của Quý khách.