Trách nhiệm nộp thiếu thuế do khai báo sai về người phụ thuộc

Trách nhiệm nộp thiếu thuế do khai báo sai về người phụ thuộc là vấn đề quan trọng trong quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Người nộp thuế cần nắm rõ các quy định pháp luật để tránh vi phạm không đáng có. Bài viết của Long Phan PMT dưới đây sẽ phân tích chi tiết về nguyên tắc giảm trừ thuế khi có người phụ thuộc, cách xử lý khi nộp thiếu thuế, mức xử phạt và các trường hợp không bị xử phạt khi kê khai sai thuế TNCN.

Nguyên tắc giảm trừ thuế khi có người phụ thuộc

Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh mới nhất hiện nay như sau:

• Đối với đối tượng nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)
• Đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng

Người phụ thuộc được xác định theo khoản 2 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, bao gồm:

• Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động
• Con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề
• Vợ hoặc chồng không có khả năng lao động
• Bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động
• Những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng

Để được tính là người phụ thuộc, các cá nhân phải đáp ứng điều kiện về độ tuổi, khả năng lao động và mức thu nhập theo quy định.

>>>Xem thêm: Người phụ thuộc chưa có mã số thuế có được giảm trừ không

Nộp thiếu thuế do kê khai sai về người phụ thuộc xử lý thế nào?

Khi nộp thiếu thuế do kê khai sai về người phụ thuộc, người nộp thuế sẽ phải chịu các trách nhiệm theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, như sau:

Nộp số tiền thuế còn thiếu: người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định vào ngân sách nhà nước.

Nộp tiền phạt:

• Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định.
• Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt (5 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm theo điểm b khoản 2 Điều 8), người nộp thuế không bị phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp.

Nộp tiền chậm nộp: Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế khai thiếu.

Điều chỉnh số liệu kế toán: Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có).

Lưu ý: Nếu người nộp thuế tự giác khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu trước khi cơ quan thuế phát hiện, họ có thể được miễn xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

>>>Xem thêm: Công ty trốn thuế thuế ai chịu trách nhiệm

Kê khai sai hồ sơ khai thuế TNCN bị xử phạt thế nào?

Việc xử phạt khi kê khai sai hồ sơ thuế TNCN được quy định cụ thể trong Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tùy thuộc vào mức độ vi phạm:

Trường hợp kê khai sai không dẫn đến thiếu thuế hoặc không tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn:

• Phạt từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng: Khai sai các chỉ tiêu không liên quan đến nghĩa vụ thuế.
• Phạt từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng: Khai sai trên tờ khai thuế, phụ lục không liên quan đến nghĩa vụ thuế.
• Phạt từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Khai sai các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.

Trường hợp kê khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định.

Ngoài ra, người nộp thuế còn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và điều chỉnh lại số liệu kế toán liên quan.

Các trường hợp không bị xử phạt khi kê khai sai thuế TNCN

Theo Khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế không bị xử phạt trong các trường hợp sau:

• Đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.
• Tự giác nộp đủ số tiền thuế trước khi cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
• Tự giác nộp đủ số tiền thuế trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

Việc tự giác khai bổ sung và nộp thuế kịp thời không chỉ giúp tránh bị xử phạt mà còn thể hiện tinh thần tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

>>>Xem thêm: Trường hợp nào được miễn thuế thu nhập cá nhân khi mua bán nhà đất

Trách nhiệm nộp thiếu thuế do khai báo sai về người phụ thuộc là vấn đề cần được người nộp thuế quan tâm đúng mức. Để tránh các hậu quả không mong muốn, Quý khách hàng nên cập nhật thường xuyên các quy định pháp luật về thuế và thực hiện kê khai chính xác, đầy đủ. Nếu cần tư vấn thêm về vấn đề này, vui lòng liên hệ hotline 1900.63.63.87 để được hỗ trợ chi tiết.